1) Definição de uma empresa offshore

Para compreender a definição de uma sociedade offshore, deve começar por compreender o que é uma "sociedade" e o que se entende por "offshore". Em seguida, podemos concentrar-nos melhor na compreensão de uma sociedade offshore em pormenor e na forma como a constituição de uma sociedade offshore está relacionada com o sector financeiro.

Podemos definir uma empresa como qualquer entidade jurídica que exerça uma atividade comercial legal, como uma sociedade de pessoas, uma sociedade de pessoas ou uma sociedade anónima (pública ou privada). As empresas têm vários direitos ao abrigo da lei. Offshore é um termo que significa fora da sua própria jurisdição (ou seja, jurisdições offshore). Não é necessário estar do outro lado da água para proporcionar aos indivíduos os benefícios fiscais e a segurança que advêm da gestão de dinheiro com essas empresas. Geralmente, as empresas offshore estão situadas num país estrangeiro/outros países com impostos baixos ou inexistentes.

Uma estrutura de empresa offshore é uma entidade legal offshore estabelecida numa determinada jurisdição, paraíso fiscal ou centro financeiro offshore, protegida por legislação específica que garante todos os benefícios da isenção total de impostos, exceto uma pequena taxa de licença anual, e geralmente um elevado nível de privacidade. Trata-se de uma entidade ou empresa registada ou concebida especificamente para ser utilizada apenas por não residentes.

2) Restrições legais para a criação e constituição de uma sociedade offshore

As restrições legais a que estão sujeitas as sociedades offshore impedem-nas, em geral, de ter um estabelecimento fixo no país em que foram constituídas. Por esta razão, são sobretudo utilizadas para actividades que não estão ligadas a uma localização geográfica específica. São também frequentemente utilizadas como sociedades holding ou como veículos de proteção de activos ou de investimento para os seus proprietários, principalmente devido à sua simplicidade de administração, uma vez que na maioria das jurisdições não é necessário apresentar relatórios ou contas anuais.

Uma empresa offshore pode ser uma empresa constituída fora da jurisdição das suas operações principais, independentemente de se tratar de um centro financeiro offshore ou de uma empresa não residente. É também qualquer empresa, residente ou não residente, constituída num centro financeiro offshore. Para qualquer uma destas empresas, pode aplicar-se o direito das sociedades offshore. A maioria das empresas offshore é constituída para tirar partido de: fins de planeamento fiscal, confidencialidade, declarações anuais, custos e proteção jurídica. A maioria das utilizações legítimas são: comércio internacional, proteção de activos, seguros cativos, registo de iates e evasão fiscal legal, proteção da propriedade intelectual, planeamento sucessório ou confidencialidade.

3) Vantagens de uma empresa offshore

Ao utilizar uma empresa offshore, pode ser possível obter uma série de vantagens. Existem diferentes critérios para determinar como e onde uma jurisdição é aceitável para a incorporação de uma entidade legal, que são resumidos brevemente a seguir:

1. Regime fiscal favorável: Uma jurisdição offshore não deve ter uma autoridade repressiva de cobrança de impostos e o seu principal contribuinte para o rendimento do país não deve ser a cobrança de impostos sobre o rendimento ou sobre os lucros das empresas. Os seguintes impostos não estão sujeitos a imposição na maioria dos paraísos fiscais:

- Imposto sobre o rendimento de fonte estrangeira

- Imposto sobre as mais-valias

- Imposto sobre o capital

- Imposto sobre os rendimentos bancários de juros

2. Políticas rigorosas de anonimato: considera-se geralmente que, numa jurisdição offshore aceitável, a divulgação dos segredos financeiros ou empresariais da empresa incorporada deve resultar na punição ou multa do infrator.

3. Políticas governamentais estáveis: Uma empresa offshore deve estar num local de negócios estável. Deve ser completamente democrático e as suas regras sobre as empresas devem ser estáveis. Além disso, deve ser estabelecida uma política protecionista em relação aos investidores estrangeiros.

4. Estrutura de comunicação moderna: Um país que pretenda atrair empresas ou operações offshore deve ter uma estrutura de comunicação atractiva a nível da Internet, financeiro e governamental. Isto destina-se a garantir que uma pessoa no estrangeiro tenha pleno acesso às suas operações.

5. Fácil de incorporar: As sociedades ou fundações existentes numa jurisdição offshore devem ser constituídas em menos de quatro dias úteis.

II - PRINCIPAIS JURISDIÇÕES OFFSHORE

Existem muitas jurisdições que são consideradas adequadas para efetuar negócios offshore, no entanto, com base no nosso critério, mencionaremos apenas as que consideramos mais importantes e mais utilizadas.

1. Panamá: A sociedade do Panamá rege-se pelo Estatuto das Sociedades do Panamá, Lei 32 do Código Comercial de 1927.

O Panamá goza de uma legislação fiscal favorável, operando um sistema fiscal territorial ao abrigo do qual os residentes e os não residentes são tributados com base nos rendimentos obtidos no Panamá. O rendimento tributável inclui todos os rendimentos derivados de actividades comerciais no Panamá, e há menos despesas incorridas total e exclusivamente na produção de rendimentos avaliáveis ou na conservação da sua fonte. No que diz respeito às estruturas societárias, a responsabilidade dos accionistas de uma sociedade panamiana está limitada ao montante não pago das acções que detêm. O número mínimo de accionistas de uma sociedade do Panamá é de 2 e o máximo é ilimitado. Não existe qualquer restrição quanto à residência dos accionistas de uma Panama Corporation. Os accionistas de uma Panama Corporation podem ser pessoas singulares e/ou colectivas.

2. Seychelles: O International Business Companies Act, de 1994, rege as operações das empresas offshore.

A Seychelles International Business Company (IBC) é o tipo mais popular e versátil de sociedade offshore disponível nas Seychelles. À semelhança de outras empresas offshore clássicas, a Seychelles IBC foi concebida para se dedicar a negócios internacionais. Sendo um IBC, está sujeito a um mínimo de burocracia. Embora seja obrigado a manter os registos internos e os registos em boa ordem, um IBC das Seicheles não tem de apresentar quaisquer relatórios financeiros ao arquivo público. Também não é obrigatório efetuar auditorias. Um IBC das Seicheles, de acordo com a definição da lei, não está sujeito a qualquer imposto ou taxa sobre o rendimento ou os lucros. Um acionista de um IBC das Seicheles também não está sujeito a qualquer imposto sobre os seus rendimentos provenientes do IBC. Para poder ser considerada um IBC, uma sociedade das Seicheles deve satisfazer os seguintes critérios

1. Não pode exercer actividades comerciais nas Seychelles.
2. Não pode possuir bens imóveis nas Seychelles.
3. Não pode exercer actividades bancárias, de seguros e de agente registado sem uma licença especial.

3. Ilhas Caimão: As sociedades isentas das Ilhas Caimão são regidas pela Lei das Sociedades das Ilhas Caimão

As Ilhas Caimão oferecem uma série de incentivos isentos de impostos e pouca regulamentação e supervisão financeira. As Ilhas Caimão não cobram imposto sobre as sociedades, imposto sobre as mais-valias ou qualquer outro imposto direto sobre as empresas. O tipo mais comum de sociedade das Caimão utilizado para actividades offshore é a sociedade isenta. O(s) serviço(s) que presta deve(m) ser efectuado(s) fora das Ilhas. Não pode negociar nas Ilhas com qualquer empresa, corporação ou pessoa, a menos que promova a sua atividade offshore.

4. Ilhas Virgens Britânicas: A British Virgin Islands Business Company (BVI BC) é regida pelo BVI Business Companies Act 1984 (na sua versão alterada):

"Uma sociedade comercial das Ilhas Virgens Britânicas está isenta do imposto sobre o rendimento das Ilhas Virgens Britânicas, aplicando-se a mesma isenção a todos os juros, rendas, dividendos, royalties, compensações e outros montantes pagos por uma sociedade, bem como a todas as mais-valias realizadas relativamente a quaisquer acções, obrigações de dívida ou outros títulos da sociedade. Não é devido qualquer imposto sobre o património, a sucessão, a herança ou a doação relativamente a obrigações de dívida, acções ou outros títulos de um BC das IVB. Todas as transacções e instrumentos relativos a transferências de qualquer tipo de propriedade de activos, obrigações de dívida, acções ou títulos para ou por um BC das IVB estão isentos do imposto de selo, sendo as transacções de propriedade de terrenos nas Ilhas Virgens Britânicas a única exceção, caso em que o imposto de selo continua a ser devido."

5. Hong Kong: A sociedade de responsabilidade limitada pública e privada de Hong Kong é regida pelo Hong Kong New Companies Ordinance, que entrou em vigor em 3 de março de 2014.

A criação de uma empresa offshore em Hong Kong é uma excelente forma de alojar os lucros empresariais globais de uma empresa, minimizando os impostos. Se não houver comércio realizado em Hong Kong, as empresas estarão legalmente isentas de impostos se as suas actividades se situarem fora de Hong Kong. Geralmente, apenas os rendimentos provenientes de Hong Kong estão sujeitos ao imposto sobre os lucros de Hong Kong. A constituição de uma sociedade exige apenas um diretor e um acionista, podendo ambos ser de qualquer nacionalidade.

6. Singapura: A Singapore Private, Private exempted e Public Limited Liability Company são regidas pelo Singapore Companies Act.

As sociedades holding em Singapura são normalmente registadas como sociedades de responsabilidade limitada. As pessoas singulares e as entidades empresariais que pretendam constituir uma sociedade holding como sociedade de responsabilidade limitada devem preencher os seguintes requisitos básicos:

- Pelo menos um acionista e um administrador residente em Singapura.

- Um secretário de empresa que seja residente em Singapura

- O capital mínimo realizado (capital social) para o registo de uma sociedade de Singapura é de S$1.

- Deve ser indicado um endereço físico local como endereço registado da empresa. O endereço não pode ser um apartado e deve ser aprovado pela Autoridade de Reabilitação Urbana. As propriedades residenciais só podem ser utilizadas ao abrigo do regime de administração interna.

Uma empresa é considerada residente fiscal em Singapura se a sua gestão e controlo forem exercidos em Singapura. As empresas residentes fiscais de Singapura são tributadas sobre todos os rendimentos gerados ou remetidos para Singapura, enquanto as empresas não residentes fiscais de Singapura são tributadas apenas sobre os rendimentos gerados ou acumulados em Singapura.

7. Bahamas: A Bahamas International Business Company (BIBC) é regida pelo International Business Act 2000 e pelo International Business Companies (Amendment) Act 2004.

As Bahamas são um dos paraísos fiscais mais populares das Caraíbas. A Bahamas International Business Company é o tipo de sociedade offshore mais popular e versátil disponível nas Bahamas. A BIBC pode realizar negócios com os bahamenses e pode também ser proprietária de bens imobiliários bahamenses, mas nestes casos aplicam-se os controlos cambiais locais e o imposto de selo. As Bahamas não cobram imposto sobre as sociedades. Com efeito, uma Bahamas International Business Company está isenta do imposto sobre o rendimento das Bahamas, aplicando-se a mesma isenção a todos os dividendos, juros, rendas, royalties, compensações e outros montantes pagos por uma empresa, bem como a todas as mais-valias realizadas relativamente a quaisquer acções, obrigações de dívida ou outros títulos da empresa.

8. Ilha de Man: A sociedade anónima da Ilha de Man é regida pela Lei das Sociedades de 2006.

As empresas offshore na Ilha de Man podem deter investimentos, por exemplo, carteiras, propriedades comerciais e acções de outras empresas; a Deter propriedade intelectual, uma vez que a Ilha de Man é signatária da Convenção de Paris sobre Patentes e Marcas. As empresas residentes fiscais da Ilha de Man são tributadas sobre os seus rendimentos a nível mundial, enquanto as empresas não residentes fiscais da Ilha de Man são tributadas apenas sobre os rendimentos gerados na Ilha de Man. As vantagens fiscais da Ilha de Man são as seguintes:

• 0% de imposto sobre o rendimento das sociedades, dependendo de determinadas circunstâncias
• Os dividendos pagos a não residentes são tributados a 0%.
• Sem imposto sobre as mais-valias
• Sem imposto de selo
• Sem imposto sucessório
• Está disponível uma dedução fiscal para impostos estrangeiros pagos

9. Bermudas: A Bermuda Exempted Company rege-se pela Lei das Sociedades de 1981, com a redação que lhe foi dada em 2006.

A Bermuda Exempted Company (BEC) é o tipo mais popular de sociedade offshore disponível nas Bermudas. Uma Bermuda Exempted Company está proibida de:

• Comércio nas Bermudas.
• Ser proprietário de um imóvel nas Bermudas.
• Exercício de actividades bancárias, seguradoras, de seguros, de resseguros, de gestão de fundos, de organismos de investimento coletivo, de consultoria em matéria de investimentos ou de quaisquer outras actividades.

As Bermudas não cobram quaisquer impostos sobre os lucros, rendimentos ou dividendos, nem qualquer imposto sobre as mais-valias, imposto sobre o património ou imposto sobre a fortuna. Além disso, ao abrigo do Exempt Undertakings Act de 1976, uma empresa isenta nas Bermudas pode obter proteção contra quaisquer novos impostos sobre o rendimento ou mais-valias até 2035.

10. Suíça: As sociedades anónimas (AG), as sociedades de responsabilidade limitada (GmbH) e as sucursais de empresas estrangeiras são regidas pelo Código Suíço das Obrigações.

Oficialmente, a Suíça não é uma jurisdição offshore, mas devido aos seus incentivos fiscais e ao seu sistema de tributação, adquire as características de uma zona offshore e torna-se muito atractiva para a formação de empresas offshore. A Suíça tem acordos com mais de 100 outros Estados para evitar tratados de dupla tributação. O sistema fiscal na Suíça é diferente para cada cantão, pelo que é possível registar uma empresa no cantão que oferece a tributação mais baixa. Atualmente, Schwyz e Zug são os cantões mais atractivos para a constituição de empresas offshore.

As empresas residentes fiscais na Suíça são tributadas sobre os seus rendimentos a nível mundial (exceto lucros de sucursais estrangeiras e bens imóveis estrangeiros), enquanto as empresas não residentes fiscais na Suíça são tributadas apenas sobre os rendimentos gerados na Suíça.

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