De acordo com o Digital 2022 Global Overview Report, 20% da população tailandesa possui criptomoedas, o que constitui a percentagem mais elevada a nível mundial. Apesar de os pagamentos com criptomoedas terem sido proibidos mais tarde, é mais provável que as autoridades tailandesas queiram desenvolver esta nova tendência e, por conseguinte, emitiram regras fiscais flexíveis que podem ser interessantes para os investidores.
O Departamento de Receitas da Tailândia (RD) dá a seguinte definição de criptomoedas e fichas digitais (conjuntamente designadas por "activos digitais"):
"Criptomoeda" refere-se a dados electrónicos construídos em sistemas ou redes electrónicas para serem utilizados como moeda para a troca de bens e serviços, em conformidade com os regulamentos da Comissão de Valores Mobiliários (SEC) da Tailândia. "Token digital" refere-se a instrumentos registados digitalmente construídos em sistemas ou redes electrónicas, que têm um valor intrínseco e concedem aos seus detentores direitos a activos ou utilidades negociáveis.
Os lucros obtidos com os activos digitais são tributados ao abrigo da taxa progressiva de IRS até 35%. Em fevereiro de 2022, o DR lançou orientações oficiais relativas ao IRS sobre os activos digitais, aplicáveis ao ano fiscal de 2021. As transacções foram divididas em 5 categorias:
Como contribuinte individual, é obrigado a incluir qualquer rendimento proveniente de activos digitais ao apresentar as suas declarações anuais (PND90, PND91). Pode utilizar o montante do WHT como crédito fiscal para compensar o PIT calculado.
Para o comércio, o PIT é calculado utilizando os métodos Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair (FIFO) ou Custo Médio Móvel (MAC). Para a exploração mineira, é obrigatório utilizar o método FIFO e os custos de exploração (facturas, salários, manutenção de computadores...) podem ser deduzidos como despesas. O PIT devido devido a remunerações, ofertas, retorno do investimento é calculado utilizando: (i) o preço de negociação na data de pagamento; ou (ii) o preço médio diário na data de pagamento.
O método FIFO pressupõe que os activos digitais comprados primeiro são vendidos primeiro. Por exemplo, você compra 100 A-coins em fevereiro a $1 cada e 400 A-coins em agosto a $1,5 cada. Se vender 300 A-coins em outubro a $2 cada, terá um lucro tributável de $200 (100 x ($2 - $1) + 200 x ($2 - $1.5)).
O método MAC soma os preços de todos os activos digitais comprados durante o ano e divide a soma pelo total de activos digitais detidos. Por exemplo, compra 100 A-coins em fevereiro a $1 cada e 400 A-coins em agosto a $1,5 cada. O preço médio de uma moeda é: $1 x 100 + $1,5 x 400 / (100 + 400) = 700 / 500 = $1,4. Se vender 300 moedas A em outubro a $2 cada, terá um lucro tributável de $180 (($2 - $1,4) x 300).
O imposto deve ser calculado por cada tipo de moeda. Uma vez selecionado um método, deve mantê-lo durante todo o ano fiscal. A partir de 14 de maio de 2018, qualquer perda resultante da negociação de activos digitais pode ser compensada com lucros incorridos no mesmo ano fiscal, se essa negociação for realizada através das plataformas de troca aprovadas pela SEC.
Todos os ganhos obtidos com a transação de activos digitais estão sujeitos a um WHT de 15%. Isto diz respeito a:
Se a transação for realizada através de bolsas de activos digitais aprovadas pela SEC, o pagador não tem de deduzir WHT.
Um ativo digital é considerado um tipo de serviço eletrónico, pelo que as empresas que vendem produtos ou prestam serviços a clientes relacionados com activos digitais devem cobrar IVA a 7% do preço de venda.
No entanto, o Diário do Governo Real da Tailândia anunciou formalmente uma isenção de IVA para a transferência de activos digitais negociados nas plataformas de câmbio aprovadas pela SEC e para a transferência de moedas digitais lançadas pelo Banco da Tailândia (Retail Central Bank Digital Currency). Esta isenção esteve em vigor de 1 de abril de 2022 a 31 de dezembro de 2023.
Calcular o seu rendimento tributável utilizando os métodos indicados pode ser um incómodo; por isso, a Juslaws & Consult pode ajudá-lo a preparar e a preencher as suas declarações de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS). Se está a pensar em criar uma empresa relacionada com criptoativos na Tailândia, também podemos orientá-lo neste processo para garantir a conformidade com os requisitos de licenciamento e outros regulamentos. As autoridades aprovaram grandes benefícios fiscais para investimentos directos e indirectos em startups de criptografia, tornando este um momento oportuno para entrar no mercado de criptografia tailandês.
