As empresas que operam na Tailândia são legalmente obrigadas a reter impostos quando efectuam pagamentos de rendimentos e devem posteriormente apresentar uma declaração fiscal do imposto retido ao Departamento de Receitas da Tailândia no Gabinete de Receitas Distrital, acompanhada de um relatório de retenção na fonte. Além disso, são obrigados a reter impostos sobre a remuneração dos trabalhadores durante cada período de pagamento. As taxas de imposto retido na fonte dependem do montante e do tipo de rendimento desembolsado.
As entidades são obrigadas a deduzir o imposto retido na fonte se:
Não é necessária qualquer dedução para os pagamentos efectuados a entidades comerciais não contribuintes, como o governo ou a empresa promovida pelo Conselho de Investimento (BOI).
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) da Tailândia é o tipo mais comum de retenção na fonte. Trata-se de um imposto direto cobrado sobre os rendimentos de um indivíduo pela sua entidade patronal. O montante efetivo baseia-se numa tabela publicada pelo Departamento de Receitas da Tailândia. Os contribuintes individuais são obrigados a apresentar uma declaração em cada ano civil e a pagar qualquer imposto adicional que possa ser devido.
Todos os dias 7 do mês seguinte àquele em que o pagamento foi efectuado, o dinheiro do imposto sobre o rendimento deve ser pago ao serviço de finanças. Os pagamentos em atraso serão penalizados da seguinte forma:
1-7 dias = 100 baht
7 dias ou mais = 200 baht
Uma penalidade de 1,5% do valor pendente será adicionada ao valor total a cada mês. Foi anunciado pelo Departamento das Receitas que as empresas registadas para a apresentação eletrónica têm mais oito dias para apresentar todas as suas declarações fiscais. Este incentivo aplicar-se-á até 31 de janeiro de 2024.
Com alguns outros tipos de pagamentos por serviços prestados/efectuados a pessoas que não são empregados da empresa, a empresa deve reter o imposto no momento do pagamento.
A empresa é obrigada a apresentar uma declaração de impostos e a submeter o montante do imposto retido ao Departamento de Receitas. As taxas do imposto retido na fonte são determinadas pelo Departamento de Receita Federal.
Pessoa Tributável
Os contribuintes são classificados como residentes ou não residentes. Ser residente significa que residiu na Tailândia durante mais de 180 dias do ano fiscal. Um residente da Tailândia é obrigado a pagar o imposto sobre o rendimento de qualquer rendimento gerado na Tailândia, juntamente com uma parte específica do rendimento gerado por uma empresa estrangeira e trazido para a Tailândia. Por outro lado, um não residente só é obrigado a pagar imposto sobre os rendimentos gerados na Tailândia.
Base Tributária
1.Rendimentos tributáveis
Osrendimentos sujeitos a tributação em sede de IRS são designados por rendimentos tributáveis. Este termo abrange os rendimentos sob qualquer forma. Se a entidade patronal ou qualquer outra pessoa conceder benefícios, como uma casa sem renda ou o imposto pago em nome do trabalhador, estes benefícios são também considerados como rendimentos tributáveis do trabalhador para efeitos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Existem oito categorias de rendimentos que constituem rendimentos avaliáveis:
1. rendimentos de serviços pessoais prestados a qualquer entidade patronal.
2. rendimentos de cargos, empregos ou serviços prestados.
3. rendimentos provenientes de direitos de autor, franquia, fundo de comércio, anuidade, outros direitos ou rendimentos com a natureza de pagamentos anuais provenientes de um testamento, da decisão do tribunal ou de outro ato jurídico.
4Rendimentos provenientes de juros, dividendos ou depósitos em qualquer banco na Tailândia, participações nos lucros ou benefícios derivados de uma sociedade jurídica, fundo mútuo ou parceria jurídica, quaisquer pagamentos derivados de redução de capital, aumento das participações de capital, bónus, aquisição ou dissolução de sociedades jurídicas ou de uma parceria, ganhos de fusão e quaisquer ganhos adquiridos com a transferência de participações ou acções de uma parceria.
5Rendimentos provenientes de profissões liberais.
6. Rendimentos do trabalho provenientes de contratos de trabalho, tais como a construção civil.
7. Rendimentos provenientes de quebras de contrato, arrendamento de propriedades, contratos de aluguer ou vendas a prestações.
8. Rendimentos provenientes do comércio, agricultura, negócios, transportes ou qualquer outra atividade que não tenha sido aqui especificada.
2. Deduções e Subsídios
As deduções permitidas juntamente com alguns tipos de subsídios de rendimento são permitidos no cálculo do rendimento tributável. Os contribuintes efectuam as deduções necessárias ao rendimento tributável antes da concessão dos subsídios
3.Crédito fiscal sobre dividendos
O contribuintedomiciliado na Tailândia e que receba dividendos pagos por uma sociedade jurídica ou uma parceria constituída no país pode beneficiar de um crédito fiscal de 3 sobre 7 do montante total dos dividendos recebidos. O crédito fiscal total pode ser alterado em relação à dívida fiscal do contribuinte.
Todos os dias 7 do mês seguinte àquele em que o pagamento foi efectuado, o imposto retido na fonte (WHT) deve ser enviado ao Departamento de Finanças. Os pagamentos em atraso serão penalizados de acordo com as seguintes directrizes: será aplicada uma penalização de 100 baht para pagamentos com atraso de 1 a 7 dias, e os pagamentos com atraso superior a 7 dias serão penalizados com 200 baht. Adicionalmente, será adicionada uma penalização de 1,5% do montante em dívida ao montante total mensal.
O Departamento das Receitas estipulou que as empresas registadas no sistema de imposto retido na fonte por via eletrónica para apresentação de declarações por via eletrónica têm um prazo adicional de 8 dias para apresentar as suas declarações fiscais. Esta prorrogação aplica-se até 31 de janeiro de 2024.
Vejamos o seguinte exemplo para compreender como calcular os impostos com retenção na fonte. Suponha que uma firma de advogados recebe um pagamento bruto de THB 107.000 por serviços prestados, que está sujeito a uma taxa de imposto de 3%.
O imposto retido na fonte é calculado utilizando o IVA líquido, que seria de THB 100.000. Por conseguinte, o imposto retido será de THB 3.000 devido à taxa de retenção na fonte de 3%. A firma de advogados receberá então THB 104.000 em vez de THB 107.000 e, assim que a empresa apresentar estes valores ao Departamento de Receitas, o imposto retido na fonte de THB 3.000 será atribuído contra a obrigação fiscal final.
Essencialmente, o cliente da firma de advogados paga o imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas em nome da firma. O cliente ou o pagador do imposto retido na fonte é obrigado a fornecer à sociedade de advogados um comprovativo da dedução fiscal sob a forma de um certificado fiscal.
O principal objetivo da retenção na fonte é permitir que os Serviços de Finanças cobrem antecipadamente a dívida fiscal das partes relevantes e não esperem pelo final do exercício financeiro.
Taxas de imposto progressivas
Astaxas de imposto sobre o rendimento das pessoas singularesque se aplicam ao rendimento tributável variam consoante os anos fiscais e devem ser cuidadosamente controladas se estiverem relacionadas consigo.
Tributação separada
Existem alguns tipos de rendimento que os contribuintes não devem incluir ou podem optar por excluir no cálculo do rendimento avaliável quando calculam a obrigação fiscal.
Venda de bens imóveis
O contribuintenão deve incluir os rendimentos gerados pela venda de bens imóveis adquiridos por meio de doação no rendimento avaliável ou no pedido aquando do cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. No entanto, se a venda for efectuada para fins comerciais, é fundamental que esses rendimentos sejam tratados como rendimentos avaliáveis e incluídos no cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.
Juros pagos
Asformas de rendimento de juros abaixo indicadas podem, se o contribuinte assim o desejar, ser excluídas do cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, uma vez que é aplicada uma retenção na fonte de 15%.
- Juros de quaisquer depósitos de poupança num banco comercial, se o montante dos juros for inferior a THB 20 000 num determinado ano fiscal.
- Juros recebidos de obrigações ou títulos fornecidos por uma organização governamental.
- Juros obtidos de uma instituição financeira, de acordo com uma lei tailandesa específica, com a intenção de emprestar dinheiro para promover o comércio, a indústria ou a agricultura.
Dividendos
Umcontribuinte residente na Tailândia que receba acções de lucros ou dividendos de um fundo mútuo ou de uma empresa registada pode excluir esses dividendos do rendimento avaliável ao calcular o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares se tiver sido aplicada uma retenção na fonte de 10%.
A Juslaws & Consult oferece serviços abrangentes de processamento de salários, que incluem o envio de impostos retidos na fonte e a apresentação de relatórios ao Departamento de Receitas da Tailândia. O nosso serviço de gestão de salários responde às necessidades de administração de salários dos nossos clientes, assegurando a sua conformidade com a legislação fiscal tailandesa.
Estabelecemos parcerias com empresas de renome e também prestamos serviços internos de processamento de salários, atendendo a empresas de todas as dimensões em toda a Tailândia. Se necessitar de informações adicionais sobre qualquer um dos nossos serviços de gestão de salários, não hesite em contactar-nos. Estamos aqui para o ajudar.
